I. Zahtjevi za usklađenost s poreznim propisima, standardi za određivanje stopa i usklađena pravila fakturiranja za tri vrste računa
(1)Faktura za domaći prijevoz (kamionski prijevoz) (faktura s posebnim PDV-om od 9%)
1. Pravna osnovaObjava Državne uprave za poreze br. 99 [2015.]; Caishui [2016.] br. 36 – Kategorija poreza na prometne usluge.
2. Izdavatelj An stvarna prijevoznička tvrtkaposjedovanje Dozvole za cestovni prijevoz. Špediteri NE SMIJU izravno izdavati prijevozne račune s kamatnom stopom od 9%. Ako špediter samo naplaćuje naknade u ime, stvarna prijevoznička tvrtka mora izdati račun izravno vašoj tvrtki.
3. Standard porezne stopeOpći porezni obveznici:Posebna faktura s 9% PDV-aMali porezni obveznici: stopa nameta od 3%, smanjena na 1% do 31. prosinca 2027.Izdavanje oslobođeno poreza je strogo zabranjeno.
4. Obvezne napomene na računu (rutinski pregledane)U polju za napomene mora biti jasno navedeno:mjesto polaska, odredište, registarska oznaka i opis robeAko je previše informacija, može se priložiti zaseban popis;Nedostatak bilo koje stavke čini račun neusklađenim– ne vrijedi za podnošenje zahtjeva za povrat izvoznog poreza, ne može se odbiti od poreza na dobit, a ulazni PDV se ne može odbiti.
5. Porezni klasifikacijski kodPrijevozne usluge – Usluge kopnenog prijevoza
(2)Faktura za naknadu za carinsku deklaraciju (faktura s posebnim PDV-om od 6%)
1. Pravna osnovaUsluge poslovne podrške – Brokerske i agencijske usluge (nisu obuhvaćene oslobođenjem od poreza na međunarodnu špediciju prema Obavijesti Ministarstva financija i SAT-a br. 10 [2026])
2. IzdavateljOvlašteni carinski posrednik. Ako špediter naplaćuje pristojbe za deklaraciju u ime špeditera, posrednik mora izdati zaseban stavni račun.
3. Standard porezne stopeOpći porezni obveznici:Posebni račun s PDV-om od 6%Mali porezni obveznici: stopa nameta od 3%,smanjeno na 1% do 31. prosinca 2027.. Izdavanje oslobođeno poreza je zabranjeno.
4. Zahtjev za fakturiranjeMora se izdati odvojeno;NE može se kombiniratis lučkim pristojbama ili pristojbama za prijevoz kamionima.
5. Porezni klasifikacijski kodUsluge poslovne podrške – Usluge carinskog posredovanja. Preporučuje se navesti odgovarajući broj carinske deklaracije u napomenama radi lakšeg usklađivanja s poreznim tijelima.
(3)Fakture za lučke naknade (dvorište/dizanje/dokumentacija/THC itd.)
1. Pravna osnovaUsluge logističke podrške – lučke i pristanišne usluge. One se odvijaju u domaćim lukama i po svojoj prirodi nisu prekogranične usluge oslobođene poreza.
2. Određivanje stope (kritično – razlikovati ovisno o okolnostima)
Lučke pristojbe nisu univerzalno oslobođene poreza; ovise o prirodi usluge.
| Scenarij | Porezna stopa | Obrazloženje |
|---|---|---|
| Lučke pristojbeizravno povezano s međunarodnim prijevozom(npr. naknade za utovar, naknade za rukovanje terminalom, bitne karike u lancu međunarodnih otpremničkih usluga) | Ispunjava uvjete za oslobođenje od poreza | Mora ispunjavati uvjete izuzeća prema Caishui [2016] br. 36 |
| Lučke pristojbe zauvozna robaili zaopće lučke usluge(npr. skladištenje, troškovi dokumentacije, THC itd.) | 6% oporezive stope | Nije u opsegu izuzeća međunarodne otpreme tereta |
Ključni kriterijSpadaju li lučke pristojbe pod „usluge prijevoza, utovara/istovara, skladištenja i ulaska/izlaska plovila iz luke, pilotaže, pristajanja i srodnih proceduralnih aktivnosti za klijenta“. Ako spadaju u ovaj opseg i ispunjavaju uvjete za oslobođenje, može se izdati obični račun oslobođen poreza; u suprotnom, treba izdati poseban račun s PDV-om od 6%.
3. IzdavateljMože ga izdati špediter ili lučki operater, ali mora zasebno navesti detalje o lučkim naknadama.
4. Zahtjevi za fakturiranjeOpis NE smije biti nejasno naveden kao "naknade za uslugu"; navedite stavke kao: lučke naknade, naknade za rukovanje terminalom, naknade za podizanje tereta, naknade za skladištenje, naknade za dokumentaciju. Priložitedetaljan popis raščlambikoja odgovara seriji carinske deklaracije, uz navođenje broja deklaracije i luke otpreme.
5. Porezni klasifikacijski kodUsluge logističke podrške – lučke i pristanišne usluge.
6. Poseban slučaj – Odricanje od izuzećaTvrtke koje pružaju usluge međunarodne špedicijemože odustati od poreznog oslobođenjaNakon odricanja, porezni obveznici mogu izdati posebne račune s PDV-om od 6%. Neka izvozna poduzeća koja traže odbitak ulaznog PDV-a mogu zatražiti od špeditera da se odrekne odricanja i izda poseban račun.
(4)Brza samoprovjera u tri koraka za ispravno izdavanje porezne stope
1. Razlikujte lokaciju usluge i njenu prirodu:
- Samo međunarodne agencijske usluge za rezervacije pomorskog/zračnog prijevoza (od domaće luke do strane luke) smiju izdavati obične račune oslobođene poreza pod nazivom "Međunarodne otpremničke usluge".
- Prijevoz robe od tvornice do domaće luke i carinska deklaracija su domaće oporezive usluge; MORAJU imati poreznu stopu i ne mogu imati pravo na oslobođenje.
- Lučke pristojbe moraju se razlikovati: one koje su izravno povezane s međunarodnim prijevozom mogu biti oslobođene; opće lučke usluge oporezuju se sa 6%.
2. Provjerite porezne klasifikacijske kodove (prilagodbe zakona o PDV-u nakon 2026.):
Od 1. siječnja 2026., prema novom Zakonu o PDV-u, bivše kategorije „Moderne usluge“ i „Životne usluge“ spojene su u glavnu kategoriju „Proizvodne i životne usluge“.
- Kamionski prijevozPrijevozne usluge – Usluge kopnenog prijevoza = 9%.
- Carinska deklaracijaUsluge poslovne podrške – Usluge carinskog posredovanja = 6% (prije pod Moderne usluge, sada pod Proizvodne i životne usluge).
- Lučke pristojbeUsluge logističke podrške – Lučke i pristanišne usluge = 6% (prije pod Modernim uslugama, sada pod Proizvodnim i životnim uslugama).
- Samo provizije međunarodne agencije za rezervacijeMeđunarodne špediterske usluge = oslobođeno poreza.
3. Istaknite poslovnu kvalifikaciju izdavatelja:Špediteri mogu tražiti oslobođenje samo za međunarodne usluge rezervacija. Špediteri bez kvalifikacija za prijevoz NE SMIJU izdavati prijevozne fakture s porezom od 9%. Carinska deklaracija i pomoćne lučke usluge slijede gore navedena pravila kako bi se utvrdio oporezivi ili oslobođeni status.
II. Uobičajeno kršenje propisa od strane malih i srednjih poduzeća: Špediter izdaje jedinstveni račun za „porezno oslobođenu naknadu za uslugu“ za sve usluge – posljedice potpune porezne revizije
(1)Izravni utjecaj na povrat poreza na izvoz (primarni cilj revizije)
1. Odbijanje/obustava trenutnog rabataNesukladni dokumenti podneseni pokreću blokiranje zahtjeva za povrat novca na razini sustava; tvrtke koje prvi put ostvaruju povrat novca ili tvrtke pod pojačanim nadzorom suočit će se sa suspenzijom dok se ne dobiju sukladni računi.
2. Povrat već isplaćenih rabataPorezne vlasti mogu retroaktivno provjeritido 3 godinei zahtijevati puni povrat prethodno odobrenih popusta, plus kazne za zakašnjelo plaćanje (0,05% po danu) obračunate od datuma kada je popust pripisan.
3. Snižavanje ocjene i uvrštavanje na popis rizikaČesta neusklađenost dokumenata dovodi do snižavanja kreditne ocjene za izvozni povrat novca, što zahtijeva ručnu provjeru za svaku sljedeću prijavu i produžene cikluse pregleda. Teški slučajevi mogu suspendirati pravo na izvozni povrat novca na 6 do 12 mjeseci.
(2)Rizici unosa i podnošenja PDV-a
1. Potpuno storno unosa + dodatni PDV i doplateAko je porezno oslobođeni račun koji pokriva oporezive stavke s poreznom stopom od 6%/9% pogrešno zatražen kao ulazni odbitak, uplaćeni iznos mora se u potpunosti stornirati, a PDV, porez na održavanje i izgradnju gradova, dodatne naknade za obrazovanje i lokalne dodatne naknade za obrazovanje moraju se vratiti.
2. Faktura označena kao neuobičajena potvrdaAko se utvrdi da špediter imanepravilno zatraženo oslobođenje ili nepravilno izdani računi, cijeli skup porezno oslobođenih računa bit će označen kao abnormalan – vaša tvrtka ne smije tražiti ulazne kredite niti ih koristiti kao dokumentaciju o troškovima.
3. Zajednička odgovornost za omogućavanje kršenjaSvjesnim prihvaćanjem porezno oslobođenih računa za prijevoz kamionima, carinske deklaracije ili lučke pristojbe koje su oporezive, porezna uprava može smatrati da je vaša tvrtka prešutno dopustila izdavatelju da utaji PDV, što dovodi do istodobnih kazni za obje strane.
(3)Rizici odbitka poreza na dobit
Neispravni porezno oslobođeni računi nisu važeći prema „Mjerama za upravljanje vaučerima za odbitak poreza“ i ne mogu se odbiti za porez na dobit. Odgovarajući troškovi moraju se ponovno dodati oporezivom dohotku, s dodatnim kaznama za porez na dobit i zakašnjelo plaćanje. Velike prilagodbe mogu pokrenuti zasebnu reviziju poreza na dobit.
(4)Teški slučajevi – Rizik od fiktivnih faktura
Miješanje oporezivog prihoda s prihodom oslobođenim poreza radi znatnog smanjenja PDV-a predstavlja utaju poreza + netočno fakturiranje. Za veće iznose, slučaj se prosljeđuje uredu porezne inspekcije, s administrativnim kaznama za poduzeće, financijskog direktora i pravnog zastupnika; ozbiljni slučajevi mogu se uputiti na kazneni progon.
III. Službena pojašnjenja porezne uprave (izvadci iz ključnih pravila)
1. Razlikovanje domaćih oporezivih usluga od međunarodnih oslobođenih usluga (Objava Ministarstva financija i SAT-a br. 10 [2026])Od 1. siječnja 2026. do 31. prosinca 2027. oslobođenje od PDV-a primjenjuje se na izravne ili neizravne usluge međunarodne otpreme.Izuzeće je ograničeno na isključivo prekogranične usluge agencije za rezervacije; domaći prijevoz kamionima i carinska deklaracija NISU izuzeti.Lučke pristojbe imaju pravo na oslobođenje samo ako su izravno povezane s međunarodnim prijevozomAko se ne obračunava odvojeno, cijeli prihod gubi pravo na oslobođenje.
2. Obavezni popis stavki za dokumentaciju o izvoznim rabatima (Objava SAT-a o upravljanju izvoznim rabatima)Zadržani dokumenti moraju sadržavatistavke, usklađena cijenaprijevoz, carinske deklaracije i lučke fakture. Grupirane fakture, neusklađenosti cijena ili nedostajuće napomene sunisu priznati kao valjani prateći dokumenti.
3. Izdavanje računa mora odgovarati ekonomskoj suštini (Mjere upravljanja računima s PDV-om)Opisi računa i porezne stope moraju odgovarati stvarnoj vrsti usluge. Zabranjeno je izdavanje opće „Naknade za usluge međunarodne špedicije“ radi prikrivanja domaćih oporezivih naknada.„četverostruka konzistentnost“– poslovni tok, tok sredstava, tok faktura i logistički dokumenti – glavni je revizijski standard.
4. Obvezne napomene na prijevoznim računima (SAT Obavijest br. 99 [2015])Računi za prijevozne usluge bez napomena o mjestu polaska, odredištu i broju registarske pločice izravno se smatraju neusklađenim – bez odbitka ulaza, bez odbitka pretporeza i nevažeći su kao dokaz o povratu novca.
IV. Akcijski plan za potpunu usklađenost za izvozna poduzeća (koraci spremni za reviziju)
Korak 1: Razdvajanje poslovnih ugovora i unaprijed dogovor o pravilima fakturiranja (sprečavanje temeljnih uzroka)
1. Prilikom potpisivanja logističkih ugovora s tvornicama/stranim klijentima,zasebno navesti troškovedomaći prijevoz kamionima, carinska deklaracija, lučke pristojbe, međunarodni pomorski/zračni prijevoz – svaki s jediničnom cijenom i iznosom.
2. U ugovor uključite klauzulu o fakturiranju sukladnosti:
- Domaći prijevoz: stvarni prijevoznik izdaje poseban račun s 9% PDV-a s potpunim napomenama o prijevozu.
- Carinska deklaracija: ovlašteni posrednik izdaje zasebnu posebnu fakturu od 6%.
- Lučke pristojbe: stavke od 6% posebnih računa s detaljnim pregledom.
- Samo međunarodni segment rezervacija može imati obične račune oslobođene poreza.
- Izričito odbijte povezane račune oslobođene poreza.
3. Odvojeno podmirujte sredstva putem korporativnih računa: platite prijevoz prijevozničkoj tvrtki, pristojbe za deklaraciju carinskom agentu – izbjegavajte jednokratno plaćanje koje pokriva mješovite troškove.
Korak 2: Provođenje detaljnog fakturiranja s dobavljačima nizvodno
- 1. Surađujte s prijevozničkim tvrtkama: provjerite kvalifikaciju za cestovni prijevoz; zahtijevajte poseban račun od 9% s potpunim napomenama;ne angažirajte nekvalificirane prijevoznike.
- 2. Surađujte s carinskim posrednicima: odvojeno podmirujte i fakturirajte naknade za deklaraciju – 6% posebna faktura;ne smije biti uključeno u oslobođenu fakturu otpremnika.
- 3. Obračuni u luci/brodobradilištu: zasebno obračunavati svaku stavku lučke naknade;odrediti oslobođeno naspram oporezivog na temelju prirode usluge; za opće lučke usluge zahtijevati posebne račune s poreznom olakšicom od 6%; za one koje su izravno povezane s međunarodnim prijevozom i ispunjavaju uvjete za oslobođenje od poreza, prihvatiti obične račune oslobođene poreza.
Korak 3: Finance Three Provjerite pregled prije rezervacije i podnošenja zahtjeva za povrat novca
1. Provjera porezne stopePrijevoz kamionima = 9%; Carinska deklaracija = 6%; Lučke pristojbe – obračunavaju se po vrsti; Međunarodna rezervacija – oslobođeno poreza.Prijevoz kamionima i carinske deklaracije NIKADA ne smiju prihvatiti račune oslobođene poreza.
2. Provjera sadržaja fakture:
- Prijevozni račun: napomene s polaskom, odredištem, tipom/pločicom vozila, opisom robe.
- Carinske/lučke fakture: jasan opis, priloženi raščlanjivanje, napomene s brojem deklaracije.
3. Usklađivanje četiri tokaIznosi računa, stavke usluga, ugovor, bankovni izvodi i prateća dokumentacija (otpremnica kamiona, carinska deklaracija, lučke potvrde) moraju se podudarati. Sačuvajte sve dokumente za10 godina(povećano s 5 godina od 1. siječnja 2026.).
Korak 4: Ispravljanje postojećih neusklađenih računa (povijesni ispravak)
- 1. Pregledajte sve prethodne fakture za uslugu oslobođenu poreza na sve u jednom; podijelite ih na: međunarodni segment (oslobođen poreza), prijevoz kamionima (oporezivo 9%), carinsku deklaraciju (oporezivo 6%), lučke pristojbe (od slučaja do slučaja).
- 2. Kontaktirajte špeditere, prijevoznike i posrednike nizvodno kako bistepoleđina (crveni žig) originalnih oslobođenih fakturai ponovno izdati posebne račune s točnom cijenom.
- 3. Za već zatražene ulazne i rashodovane izuzete fakture, stornirajte ulazne kredite i prilagodite oporezivi dohodak poduzeća u skladu s tim. Izmijenite prethodne prijave PDV-a i poreza na dohodak, proaktivno platite poreze i zakašnjele kazne kako biste ublažili kazne za provedbu zakona.
Korak 5: Arhiviranje dokumenata za spremnost za reviziju
Za svaku izvoznu transakciju vodite zasebnu datoteku koja sadrži: ugovor o uslugama, otpremnicu za kamionski prijevoz, posebnu fakturu za prijevoz, carinsku deklaraciju, posebnu fakturu za naknadu za deklaraciju, raščlambu lučkih troškova + fakturu, teretnicu i potvrde o bankovnom plaćanju. Odvojeno organizirajte oporezive i oslobođene fakture. Čuvajte 10 godina - spremne za potpuno predočenje prilikom posjeta poreznoj upravi.
V. Kratki sažetak – Oslobođeno od poreza naspram oporezivog na prvi pogled
| Vrsta naknade | Porezna stopa | Ključni kriterij |
|---|---|---|
| Provizija agencije za rezervaciju međunarodnog pomorskog/zračnog prijevoza | Oslobođeno(2026.1.1.–2027.12.31.) | Domaća luka → strana luka |
| Tvornica → domaći lučki prijevoz kamionima | 9% posebna faktura | Domaći prijevoz; izuzeće strogo zabranjeno |
| Naknada za uslugu carinske deklaracije | 6% posebna faktura | Usluga domaće agencije; izuzeće je strogo zabranjeno |
| Lučke naknade (utovar, rukovanje terminalom itd.) | Ovisno o slučaju | Oslobođeno ako je izravno povezano s međunarodnim prijevozom; 6% oporezivo ako su u pitanju opće lučke usluge |
| Crvena linija revizije | 把拖车、报关打包开一张“免税国际货代服务费”发票 | Najčešći prekršaj |
VI. Važni vremenski okviri politika
| Stavka pravila | Razdoblje važeće | Pravna osnova |
|---|---|---|
| Izuzeće od usluga međunarodne otpreme tereta | 1. siječnja 2026. – 31. prosinca 2027 | Objava Ministarstva financija i SAT-a br. 10 [2026] |
| Porezni obveznik za male tvrtke smanjen je s 3% na 1% | Do 31. prosinca 2027. | Objava Ministarstva financija i SAT-a br. 19 [2023.] |
| Razdoblje čuvanja dokumenata za podnošenje izvoznog povrata | Prilagođeno na 10 godina od 1. siječnja 2026. | Obavijest SAT-a br. 5 [2026] |
Posebna napomenaOslobođenje od poreza na međunarodnu špediciju jenije trajno– trenutno vrijedi do 31. prosinca 2027. Poduzeća bi trebala pratiti naknadne najave za proširenja ili promjene politika kako bi se izbjegli rizici usklađenosti povezani s prijelazom.
Vrijeme objave: 09.07.2026.